詳解2019減稅新政第一槍，企業(yè)如何分食2000億減稅紅包
時(shí)間：2019-01-17 17:15 來源：第一財(cái)經(jīng) 瀏覽次數(shù)：15049國(guó)務(wù)院9日公布了2019年第一波減稅政策，涉及企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅種，覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。
此次減稅對(duì)象是小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、增值稅小規(guī)模納稅人，減稅規(guī)模是每年2000億元。以下逐項(xiàng)詳解哪些企業(yè)能夠真正享受這些優(yōu)惠政策。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅免稅條件
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。政策實(shí)施日期為2019年1月1日至2021年12月31日。
第一財(cái)經(jīng)記者分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，而對(duì)小型微利企業(yè)所得稅實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率。要想享受上述會(huì)議所得稅優(yōu)惠的企業(yè)必須是小型微利企業(yè)，而小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)首要條件是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，然后符合年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三大指標(biāo)數(shù)值的限制。
國(guó)家發(fā)改委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》，明確了限制類產(chǎn)業(yè)和淘汰類產(chǎn)業(yè)，可以作為小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的參考。
首先，企業(yè)想要符合小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)已經(jīng)明確，300萬元以內(nèi)才能享受相應(yīng)的優(yōu)惠。具體分為兩種情形：
第一種是對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)是5%。
第二種是對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元~300萬元，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)是10%。
其次，企業(yè)還需要滿足從業(yè)人數(shù)的要求，一般包括企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，目前這一人數(shù)規(guī)模限制指標(biāo)還有待財(cái)稅部門出臺(tái)。
不過此前多次所得稅優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)提高時(shí)基本維持從業(yè)人數(shù)限制條件，即工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過80人。
最后，企業(yè)仍需要滿足資產(chǎn)總額限制條件，這項(xiàng)條件同樣沒有明確，待財(cái)稅部門未來明確。
根據(jù)以前的資產(chǎn)總額限制金額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
因此，企業(yè)只有從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)，相應(yīng)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額范圍內(nèi)，才能真正享受所得稅優(yōu)惠政策，稅負(fù)至少減輕一半。
增值稅免稅新條件方面，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。
增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下可以登記為小規(guī)模納稅人，征收率一般為3%。想要增值稅免稅優(yōu)惠，企業(yè)首先屬于增值稅小規(guī)模納稅人，其次只需要月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）即可。
地方稅種及創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人優(yōu)惠
地方稅種優(yōu)惠：國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，允許各省（區(qū)、市）政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。
由于中央財(cái)政會(huì)對(duì)地方減稅帶來的財(cái)力缺口予以彌補(bǔ)，而且地方招商引資天然沖動(dòng)，因此大部分省份估計(jì)會(huì)足額按照50%幅度減征上述稅費(fèi)，這意味著符合增值稅小規(guī)模納稅人條件的企業(yè)這些稅負(fù)最多可以減半。但具體情況仍有待各地公布詳細(xì)政策。
此次稅種都是地方稅種。資源稅征稅對(duì)象是礦產(chǎn)品和鹽的生產(chǎn)單位和個(gè)人，基本采取了從價(jià)計(jì)征，不同的類別的礦產(chǎn)品稅率都有所不同。城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)都以企業(yè)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為稅基，稅率分別是1%~7%、3%和2%。印花稅根據(jù)合同的不同適用不同的稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)土地所在城市的不同，每平方米年稅額從0.6元到30元不等。耕地占用稅的稅額根據(jù)人均耕地情況適用不同的稅額，每平方米從5元到50元不等。
創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人優(yōu)惠：國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。
2018年財(cái)稅部門頒布了《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》，對(duì)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年，給予了投資額70%的所得稅抵扣優(yōu)惠政策，并設(shè)置了具體的條件。
未來這些具體條件會(huì)進(jìn)一步放寬，比如投資期限放寬，抵扣所得稅比例加大等等。這需要具體財(cái)稅部門未來出臺(tái)相關(guān)細(xì)則予以明確。
此次2000億元的減稅只是今年超萬億元減稅降費(fèi)政策的一部分。國(guó)家已經(jīng)明確了增值稅稅率和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率會(huì)下調(diào)，這一政策有望在今年3月全國(guó)兩會(huì)期間公布。
目前增值稅稅率有16%、10%和6%三檔，未來很可能三檔稅率簡(jiǎn)并為兩檔，16%稅率會(huì)進(jìn)一步下調(diào)。隨著稅務(wù)全面征管社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，征管能力和效率的提升，國(guó)資劃轉(zhuǎn)社保基金步伐加快，都會(huì)促使約38%的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率進(jìn)一步下調(diào)，以確保企業(yè)社保負(fù)擔(dān)不增。
